Inhaltsverzeichnis
- 1. Was ist der Gewinnfreibetrag?
- 2. Grundfreibetrag: Automatisch bis €36.000
- 3. Investitionsbedingter GFB: Mehr Steuern sparen
- 4. Berechnung & Rechenbeispiele
- 5. Begünstigte Wertpapiere im Überblick
- 6. Haltedauer & Nachversteuerung
- html7. GFB in der Steuererklärung beantragen
- 8. Praktische Tipps & häufige Fehler
- 9. FAQ
1. Was ist der Gewinnfreibetrag?
Der Gewinnfreibetrag (GFB) ist eine steuerliche Begünstigung gemäß § 10 EStG für natürliche Personen, die Einkünfte aus Gewerbebetrieb oder selbstständiger Arbeit erzielen. Er erlaubt es, einen Teil des Gewinns steuerfrei zu stellen — ohne dass du dieses Geld ausgeben oder investieren musst (zumindest für den Grundfreibetrag).
Der GFB gilt für alle Selbstständigen, die der Einkommensteuer unterliegen, also insbesondere für:
- Einzelpersonenunternehmen (EPU)
- Freelancer und freie Dienstnehmer (je nach steuerlicher Einordnung)
- Neue Selbstständige (z.B. Trainer, Berater, Künstler)
- Gewerbetreibende mit Einnahmen-Ausgaben-Rechnung oder Bilanzierung
- Gesellschafter von Personengesellschaften (OG, KG — auf deren Gewinnanteil)
Wichtig: Der Gewinnfreibetrag gilt nur für natürliche Personen. GmbHs, AGs und andere Körperschaften können ihn nicht nutzen. Auch Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (Angestellte) berechtigen nicht zum GFB.
2. Grundfreibetrag: Automatisch bis €36.000 Gewinn
Der Grundfreibetrag ist der einfachste Teil des GFB. Er beträgt 15 % des Gewinns, maximal angewendet auf einen Gewinn von € 36.000. Daraus ergibt sich ein maximaler Grundfreibetrag von € 5.400 pro Jahr.
Das Besondere: Du musst nichts nachweisen. Kein Investitionsverzeichnis, keine Wertpapiere, kein Steuerberater erforderlich. Der Grundfreibetrag wird in der Steuererklärung automatisch berücksichtigt, sofern du ihn nicht ausdrücklich ausschließt.
✅ Grundfreibetrag auf einen Blick
Wer profitiert besonders vom Grundfreibetrag?
Wer einen Jahresgewinn von bis zu €36.000 erzielt, bekommt den vollen Grundfreibetrag automatisch. Für diese Gruppe ist der GFB besonders wertvoll, weil er ohne jeglichen Aufwand gewährt wird. Besonders für neue Selbstständige und EPU mit Gewinnen im mittleren Bereich (€20.000–€45.000) macht der Grundfreibetrag steuerlich einen spürbaren Unterschied.
| Jahresgewinn | Grundfreibetrag (15 %) | Steuerersparnis ca.* |
|---|---|---|
| € 15.000 | € 2.250 | ≈ €250–€500 |
| € 25.000 | € 3.750 | ≈ €600–€900 |
| € 36.000 | € 5.400 (max.) | ≈ €1.000–€1.500 |
| € 50.000 | € 5.400 (Deckel) | ≈ €1.000–€1.500 |
* Steuerersparnis hängt von deinem Grenzsteuersatz ab. Bei höherem Gewinn = höherer Grenzsteuersatz = mehr Ersparnis. Bitte individuell mit deinem Steuerberater berechnen.
3. Investitionsbedingter GFB: Mehr Steuern sparen mit Wertpapieren
Für Gewinne über €36.000 greift nur noch der investitionsbedingte Gewinnfreibetrag. Dieser erfordert, dass du einen Teil des Gewinns in begünstigte Wertpapiereoder körperliche Wirtschaftsgüter investierst.
Die Struktur des GFB ist gestaffelt:
| Gewinnstaffel | GFB-Satz | Max. GFB in dieser Stufe |
|---|---|---|
| bis € 36.000 | 15 % | € 5.400 (Grundfreibetrag) |
| € 36.001 – € 240.000 | 13 % | max. € 26.520 |
| € 240.001 – € 580.000 | 7 % | max. € 23.800 |
| über € 580.000 | 4,5 % | kein Deckel (aber Gesamtdeckel) |
Gesamtdeckel: Der investitionsbedingte Gewinnfreibetrag ist auf insgesamt € 46.400 pro Person und Jahr begrenzt (Grundfreibetrag + investitionsbedingter GFB zusammen). Über diesen Betrag hinaus gibt es keine weitere GFB-Begünstigung.
Hinweis: Die oben genannten Staffelsätze und Grenzen basieren auf den aktuellen gesetzlichen Regelungen (§ 10 EStG) und können sich durch Gesetzesänderungen verschieben. Bitte prüfe die aktuellen Werte auf bmf.gv.at oder mit deinem Steuerberater.
4. Berechnung & Rechenbeispiele
Beispiel 1: Freelancer mit €28.000 Gewinn
Kein Investitionsnachweis erforderlich. Der Grundfreibetrag von €4.200 wird automatisch gewährt.
Beispiel 2: IT-Berater mit €75.000 Gewinn
Der IT-Berater muss €5.070 in begünstigte Wertpapiere investieren und mindestens 4 Jahre halten, um den vollen GFB zu erhalten.
Beispiel 3: Erfolgreicher Unternehmer mit €150.000 Gewinn
5. Begünstigte Wertpapiere für den investitionsbedingten GFB
Für den investitionsbedingten GFB musst du in begünstigte Wirtschaftsgüter investieren. In der Praxis nutzen die meisten EPU und Freelancer die Wertpapiervariante:
✅ Begünstigte Wertpapiere
- • Anleihen inländischer oder EU/EWR-Emittenten (Restlaufzeit ≥ 4 Jahre)
- • Anleihen österreichischer oder EU-Gebietskörperschaften
- • Investmentfonds mit ≥ 60 % Anleihenanteil ("Freibetragsfonds")
- • Bestimmte Immobilienfonds (mit Einschränkungen)
❌ Nicht begünstigt
- • Einzelne Aktien
- • Reine Aktienfonds
- • ETFs die weniger als 60 % Anleihen halten
- • Derivate, Optionen, Hebelprodukte
- • Kryptowährungen
- • Sparbücher / Festgeldkonten
Wo kaufe ich GFB-begünstigte Wertpapiere?
Die meisten österreichischen Banken und Online-Broker bieten spezielle "Freibetragsfonds" oder GFB-geeignete Anleiheprodukte an. Frage deine Bank direkt nach Fonds mit Freibetragsstatus. Viele Fondsgesellschaften (z.B. Erste AM, Raiffeisen Capital Management, UNIQA) führen entsprechende Produkte.
Tipp: Achte beim Kauf immer auf eine schriftliche Bestätigung deiner Bank, dass das Wertpapier für den investitionsbedingten Gewinnfreibetrag gemäß § 10 EStG geeignet ist. Diese Bestätigung brauchst du für das Investitionsverzeichnis und bei einer Betriebsprüfung.
6. Haltedauer & Nachversteuerung — Was passiert bei Verkauf?
Die für den GFB angeschafften Wertpapiere müssen mindestens 4 Jahre im Betriebsvermögen bleiben (ab dem Zeitpunkt der Anschaffung). Verkaufst du früher, droht die Nachversteuerung.
✅ Verkauf nach 4+ Jahren
Keine Nachversteuerung. Der GFB bleibt dauerhaft erhalten. Der Verkaufserlös ist ein normaler Kapitalertrag, der ggf. KESt unterliegt.
❌ Verkauf vor 4 Jahren
Nachversteuerung: Der in Anspruch genommene GFB wird im Jahr des Verkaufs dem Gewinn hinzugerechnet und voll nachversteuert. Zinsen und Strafen können anfallen.
Was ist das Investitionsverzeichnis?
Für den investitionsbedingten GFB musst du ein Investitionsverzeichnis führen. Darin dokumentierst du:
- Bezeichnung und ISIN der Wertpapiere
- Anschaffungsdatum und -preis
- Anzahl der Stücke / Nennwert
- Jahresgewinn und der in Anspruch genommene GFB-Betrag
Das Investitionsverzeichnis muss auf Verlangen dem Finanzamt vorgelegt werden können. Bei einer Betriebsprüfung wird es regelmäßig angefordert.
7. GFB in der Steuererklärung beantragen — Schritt für Schritt
Den Gewinnfreibetrag beantragst du in der jährlichen Einkommensteuererklärung (Formular E1 oder E1a über FinanzOnline).
Gewinn ermitteln
Zunächst musst du deinen steuerlichen Jahresgewinn berechnen — entweder per Einnahmen-Ausgaben-Rechnung (E1a) oder per Bilanzierung.
Grundfreibetrag automatisch
Der Grundfreibetrag (15 % bis €36.000) wird automatisch in der Kennzahl 9228 in der E1 berücksichtigt. Kein gesonderter Antrag nötig — er gilt, solange du ihn nicht ausdrücklich ausschließt.
Investitionsverzeichnis bereithalten
Für den investitionsbedingten GFB: Bereite das Investitionsverzeichnis mit allen Wertpapierkäufen vor. Du trägst den GFB-Betrag in die entsprechende Kennzahl ein.
Höheren GFB-Betrag eintragen
Falls du den investitionsbedingten GFB beanspruchst, trägst du den Gesamtbetrag (Grundfreibetrag + Investitions-GFB) in Kennzahl 9229 oder die entsprechende Zeile der E1 ein.
Belege aufbewahren
Bewahre alle Kaufbelege (Wertpapiere), Depotauszüge und das Investitionsverzeichnis mindestens 7 Jahre auf (Aufbewahrungspflicht).
8. Praktische Tipps & häufige Fehler
💡 Tipps
Kaufe GFB-Wertpapiere noch vor dem 31.12. des laufenden Jahres — nur dann zählen sie für den GFB dieses Jahres.
Plane die Wertpapierkäufe mit deinem Jahresgewinn: Kaufe nur so viel, wie du für den GFB braucht — sonst hast du unnötig Kapital gebunden.
Frag deine Bank gezielt nach 'Fonds mit Freibetragsstatus' — nicht jeder Bankberater kennt den Begriff.
Bei schwankendem Gewinn: Den Grundfreibetrag kannst du immer mitnehmen; für den Investitions-GFB brauchst du einen sicheren Gewinn.
Führe das Investitionsverzeichnis laufend — nicht erst bei der Steuererklärung.
⚠️ Häufige Fehler
GFB-Wertpapiere zu früh verkaufen (vor 4 Jahren) → Nachversteuerung!
Aktien oder reine Aktienfonds kaufen, die nicht begünstigt sind → GFB wird aberkannt.
Den Grundfreibetrag nicht in Anspruch nehmen, weil man meint, er ist kompliziert — er ist automatisch!
Investitionsverzeichnis nicht führen → Bei Betriebsprüfung droht Verlust des GFB.
GFB für GmbH-Gewinne beanspruchen → nur für natürliche Personen!
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Kostenlos starten →9. Häufige Fragen zum Gewinnfreibetrag
Was ist der Gewinnfreibetrag in Österreich?▼
Wie hoch ist der Grundfreibetrag 2026?▼
Welche Wertpapiere sind für den investitionsbedingten GFB begünstigt?▼
Wie lange müssen Wertpapiere für den GFB gehalten werden?▼
Kann ich als Kleinunternehmer den Gewinnfreibetrag nutzen?▼
Wie beantrage ich den Gewinnfreibetrag in der Steuererklärung?▼
Weiterführende Ratgeber
Haftungsausschluss: Dieser Artikel dient zur allgemeinen Information und ersetzt keine Steuerberatung. Steuergesetze und -sätze können sich ändern. Bitte konsultiere für deine individuelle Situation einen österreichischen Steuerberater oder die Wirtschaftskammer Österreich (WKO). Aktuelle Informationen findest du auf bmf.gv.at, wko.at und svs.at.