Inhaltsverzeichnis
- 1. Was sind Geringwertige Wirtschaftsgüter? (§13 EStG)
- 2. GWG-Grenze 2026: €1.000 netto — die Erhöhung seit 2023
- 3. Sofortabschreibung vs. normale AfA — der Unterschied
- 4. Praxisbeispiele: Laptop, Monitor, Drucker, Handy
- 5. Buchung in der EÜR: So trägst du GWG ein
- 6. Brutto oder netto? Der Unterschied beim Vorsteuerabzug
- 7. GWG-Liste: Pflicht oder Empfehlung?
- 8. Jahresend-Tipps: GWG-Käufe gezielt nutzen
- 9. FAQ: Häufige Fragen zu GWG
1. Was sind Geringwertige Wirtschaftsgüter? (§13 EStG)
Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) sind abnutzbare Anlagegüter mit einem Anschaffungswert unterhalb einer gesetzlich definierten Grenze. Sie dürfen im Jahr der Anschaffung sofort und vollständig als Betriebsausgabe abgesetzt werden — unabhängig von ihrer tatsächlichen Nutzungsdauer.
§ 13 EStG — Geringwertige Wirtschaftsgüter
Die Rechtsgrundlage ist §13 des Einkommensteuergesetzes (EStG). Er erlaubt die Sofortabschreibung von abnutzbaren Anlagegütern, deren Anschaffungs- oder Herstellungskosten eine bestimmte Grenze nicht übersteigen. Seit der Ökosozialen Steuerreform 2022 (gültig ab 2023) wurde diese Grenze von €800 auf €1.000 netto angehoben.
Was gilt als GWG — und was nicht?
GWG — Sofortabschreibung möglich
- • Laptop / Notebook bis €1.000 netto
- • Tablet bis €1.000 netto
- • Smartphone / Mobiltelefon bis €1.000 netto
- • Drucker, Scanner, Webcam bis €1.000 netto
- • Bürostuhl, Schreibtischlampe bis €1.000 netto
- • Werkzeuge, Geräte bis €1.000 netto
- • Software (Einzellizenz) bis €1.000 netto
Kein GWG — normale AfA erforderlich
- • Anlagegüter über €1.000 netto
- • Nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter (z.B. Grundstücke)
- • Geringfügige Wirtschaftsgüter ohne Selbstständigkeit (Zubehör)
- • Hauptteil eines Sets (Einzelteile unter €1.000, Set darüber)
- • PKW / Kfz (eigene AfA-Regeln, unabhängig von GWG)
Wichtig: Selbstständige Nutzbarkeit — Ein Wirtschaftsgut gilt nur dann als GWG, wenn es selbstständig nutzbar ist. Ein Bildschirm, der ohne Computer nicht funktioniert, könnte als unselbstständiges Zubehör gewertet werden. In der Praxis akzeptiert das Finanzamt Monitore jedoch regelmäßig als eigenständige GWG, sofern sie separat angeschafft wurden.
2. GWG-Grenze 2026: €1.000 netto — die Erhöhung seit 2023
Die aktuelle GWG-Grenze von €1.000 netto gilt seit dem Veranlagungsjahr 2023. Davor lag die Grenze bei €800 netto. Die Erhöhung wurde durch die Ökosoziale Steuerreform 2022beschlossen und bedeutet für EPU mehr Spielraum bei Sofortabschreibungen.
| Zeitraum | GWG-Grenze (netto) | Rechtsgrundlage |
|---|---|---|
| bis 2022 | € 800 | §13 EStG alt |
| ab 2023 (inkl. 2026) | € 1.000 | §13 EStG n.F. (ÖkoStRefG 2022) |
Praxis-Auswirkung: Die Erhöhung von €800 auf €1.000 bedeutet, dass ein Großteil der typischen EPU-Anschaffungen jetzt sofort abschreibbar ist — darunter viele Laptops, Monitore, Tablets und Kleingeräte. Vor 2023 mussten einige dieser Güter noch über mehrere Jahre abgeschrieben werden.
3. Sofortabschreibung vs. normale AfA — der Unterschied
Der wesentliche steuerliche Unterschied zwischen GWG-Sofortabschreibung und normaler AfA liegt im Zeitpunkt der Steuerersparnis:
GWG — Sofortabschreibung (bis €1.000 netto)
Die volle Anschaffungssumme wird im Kaufjahr als Betriebsausgabe abgesetzt. Das maximiert die Steuerersparnis sofort.
AfA — Lineare Abschreibung (über €1.000 netto)
Die Anschaffungskosten werden auf die Nutzungsdauer verteilt. Nur der jährliche AfA-Betrag ist Betriebsausgabe.
Welche Nutzungsdauer gilt für typische EPU-Güter?
| Wirtschaftsgut | Nutzungsdauer (BMF) | AfA-Satz p.a. |
|---|---|---|
| Computer, Laptop, Notebook | 3 Jahre | 33,3 % |
| Tablet, Smartphone | 3 Jahre | 33,3 % |
| Monitor, Bildschirm | 3 Jahre | 33,3 % |
| Drucker, Scanner, Kopierer | 5 Jahre | 20 % |
| Büromöbel (Schreibtisch, Regal) | 10 Jahre | 10 % |
| Bürostuhl | 10 Jahre | 10 % |
| Kamera, Fotoausrüstung | 5 Jahre | 20 % |
| Software (Lizenzprogramm) | 3–5 Jahre | 20–33 % |
AfA-Tabellen des BMF: Die offiziellen Nutzungsdauern für alle Wirtschaftsgüter sind in den AfA-Tabellen des Bundesministeriums für Finanzen geregelt. Diese findest du auf bmf.gv.at unter "AfA-Tabellen". Bei unklaren Gütern empfiehlt sich eine Rückfrage beim Steuerberater.
4. Praxisbeispiele: Laptop, Monitor, Drucker, Handy
Konkrete Beispiele helfen am meisten. Hier sind typische EPU-Anschaffungen mit ihrer steuerlichen Behandlung 2026:
Laptop um €849 netto
GWG — Sofortabschreibung€849 liegt unter der GWG-Grenze von €1.000. Im Kaufjahr vollständig als Betriebsausgabe absetzbar.
Steuerersparnis bei 30 % Grenzsteuersatz: ca. €255 im Kaufjahr.
Laptop um €1.199 netto
AfA — Abschreibung über 3 Jahre€1.199 übersteigt die €1.000-Grenze. Abschreibung über 3 Jahre: €399,67/Jahr.
Steuerersparnis je Jahr bei 30 %: ca. €120. Insgesamt über 3 Jahre: €360.
Monitor um €320 netto
GWG — Sofortabschreibung€320 liegt weit unter €1.000. Der Monitor ist ein eigenständiges Wirtschaftsgut und im Kaufjahr sofort absetzbar.
Steuerersparnis bei 30 %: ca. €96 im Kaufjahr.
Bürostuhl um €1.100 netto
AfA — Abschreibung über 10 Jahre€1.100 übersteigt €1.000. Nutzungsdauer Büromöbel: 10 Jahre. AfA: €110/Jahr.
Steuerersparnis je Jahr bei 30 %: ca. €33. Gesamtersparnis über 10 Jahre: €330.
Smartphone um €799 netto
GWG — Sofortabschreibung (bei betrieblicher Nutzung)€799 unter €1.000. Voraussetzung: überwiegend betriebliche Nutzung. Bei gemischter Nutzung (privat + betrieblich) nur der betriebliche Anteil absetzbar.
Bei 70 % betrieblicher Nutzung: €559 als GWG, Steuerersparnis ca. €168.
Komplettes PC-Set (PC + Monitor + Tastatur + Maus) um €2.200 gesamt
Achtung: Einzelbewertung prüfenWenn jedes Gerät separat unter €1.000 liegt und selbstständig nutzbar ist, kann jedes einzeln als GWG behandelt werden. Werden sie aber als zusammengehörige Einheit betrachtet, zählt der Gesamtpreis. Im Zweifelsfall Steuerberater fragen.
Mögliche Steuerersparnis bei GWG-Einzelbewertung: sofortige Abschreibung der Gesamtkosten.
5. Buchung in der EÜR: So trägst du GWG ein
Bei der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung (EÜR) gilt das Zufluss-Abfluss-Prinzip: Ausgaben werden im Jahr der Zahlung eingetragen. GWG sind dabei als sofortige Betriebsausgabe zu buchen.
GWG bis €1.000 netto: Direktausgabe im Kaufjahr
Trage den Nettobetrag (ohne Vorsteuer) als Betriebsausgabe im Kaufjahr ein. In Rechnito verwendest du die Kategorie 'Geringwertige Wirtschaftsgüter' oder 'Büroausstattung'. Der Betrag erscheint in der EÜR als Aufwand des Kaufjahres.
Wirtschaftsgüter über €1.000: Anlageverzeichnis + jährliche AfA
Lege für jedes Wirtschaftsgut über €1.000 einen Eintrag im Anlageverzeichnis an (Anschaffungsdatum, Anschaffungskosten, Nutzungsdauer, jährlicher AfA-Betrag). In der EÜR trägst du jedes Jahr nur den AfA-Betrag als Ausgabe ein — nicht den Kaufpreis.
Vorsteuer separat erfassen
Wenn du vorsteuerabzugsberechtigt bist, trennst du Nettobetrag (Betriebsausgabe) und Umsatzsteuer (Vorsteuer). Die Vorsteuer wird im UVA/U1 zurückgefordert und ist kein Aufwand. Nur der Nettobetrag zählt für die GWG-Grenze.
Anteilige Abschreibung im ersten Jahr beachten
Bei normaler AfA muss im Anschaffungsjahr eine aliquote Abschreibung je nach Anschaffungsmonat vorgenommen werden. Beispiel: Kauf im Oktober (3 Monate Nutzung) → im Kaufjahr nur 3/12 des Jahres-AfA-Betrags absetzbar.
6. Brutto oder netto? Der Unterschied beim Vorsteuerabzug
Die €1.000-GWG-Grenze gilt grundsätzlich für den Nettobetrag (ohne Umsatzsteuer) — aber nur für Unternehmer, die vorsteuerabzugsberechtigt sind. Das ist je nach deiner USt.-Situation unterschiedlich:
USt.-pflichtig (Umsatz > €40.000)
Du bist vorsteuerabzugsberechtigt. Die GWG-Grenze gilt für den Nettobetrag.
Kleinunternehmer (Umsatz < €40.000)
Du hast keinen Vorsteuerabzug. Die GWG-Grenze gilt für den Bruttobetrag.
Fazit: Kleinunternehmer sind bei Anschaffungen zwischen €833 netto und €1.000 netto in einer ungünstigeren Position: Der Bruttobetrag überschreitet €1.000 und löst AfA-Pflicht aus, während USt.-pflichtige Unternehmer diese Güter noch sofort abschreiben könnten.
7. GWG-Liste: Pflicht oder Empfehlung?
Bei der EÜR (Einnahmen-Ausgaben-Rechnung) besteht keine gesetzliche Pflicht, ein separates GWG-Verzeichnis zu führen. Das gilt für Güter bis €1.000, die sofort abgeschrieben werden.
Was ist Pflicht?
- • Anlageverzeichnis: Pflicht für alle Wirtschaftsgüter über €1.000
- • Enthält: Anschaffungsdatum, Beschreibung, Anschaffungskosten, Nutzungsdauer, jährlicher AfA-Betrag, Restbuchwert
- • Muss bei Betriebsprüfung vorgelegt werden können
Was wird empfohlen?
- • Einfache GWG-Liste für alle sofort abgeschriebenen Güter
- • Inhalt: Datum, Bezeichnung, Betrag, Beleg-Nr.
- • Belege aufbewahren (7 Jahre Aufbewahrungspflicht)
- • Erleichtert Betriebsprüfungen erheblich
Muster: Einfaches GWG-Verzeichnis
| Datum | Bezeichnung | Betrag netto | Lieferant | Beleg-Nr. |
|---|---|---|---|---|
| 15.01.2026 | Laptop HP EliteBook | € 849,00 | MediaMarkt | RE-2026-001 |
| 03.03.2026 | Monitor Dell 27" | € 320,00 | Amazon | RE-2026-015 |
| 20.06.2026 | Bürostuhl Ergonomic Pro | € 680,00 | Office Depot | RE-2026-047 |
8. Jahresend-Tipps: GWG-Käufe gezielt zur Steueroptimierung nutzen
Die GWG-Regelung bietet EPU einen legalen Hebel zur Steueroptimierung — besonders im Dezember. Hier sind die wichtigsten Taktiken:
Notwendige Anschaffungen vorziehen
Wenn du weißt, dass du Anfang des nächsten Jahres einen neuen Laptop oder ein anderes Gerät bis €1.000 kaufen willst, überleg dir, den Kauf noch in den Dezember zu legen. So wird der volle Betrag noch im laufenden Jahr als Ausgabe erfasst und mindert deinen diesjährigen Steuergewinn.
Gewinn-Spitzen abbauen
War dieses Jahr besonders erfolgreich? Dann lohnt es sich, im Dezember GWG-taugliche Güter anzuschaffen, die du ohnehin brauchst — ein besserer Monitor, eine Webcam für Video-Calls, neue Bürostühle. Das reduziert den Jahresgewinn und damit die Einkommensteuer.
Den richtigen Zeitpunkt wählen
Für die EÜR gilt das Zahlungsdatum als maßgeblich (Abfluss-Prinzip). Das heißt: Zahle noch im Dezember — auch per Online-Banking. Eine Überweisung, die erst am 2. Januar gutgeschrieben wird, zählt erst im nächsten Jahr.
Betriebliche Veranlassung dokumentieren
Kaufe nur, was du wirklich betrieblich benötigst. Bei einer Betriebsprüfung musst du nachweisen, dass der Kauf betrieblich begründet war. Reine Steueroptimierungs-Käufe ohne betriebliche Notwendigkeit sind ein Risiko.
Ausgaben und GWG mit Rechnito im Blick behalten
Mit Rechnito erfasst du alle Betriebsausgaben inkl. GWG einfach und übersichtlich. Die EÜR wird automatisch befüllt — damit du genau weißt, wie dein Jahresgewinn aussieht, bevor der Steuerberater kommt. Kostenlos starten, keine Kreditkarte nötig.
Kostenlos starten →9. Häufige Fragen zu Geringwertigen Wirtschaftsgütern
Was ist die GWG-Grenze in Österreich 2026?▼
Was passiert mit Wirtschaftsgütern über €1.000?▼
Gilt die GWG-Grenze von €1.000 brutto oder netto?▼
Muss ich eine GWG-Liste führen?▼
Kann ich kurz vor Jahresende noch GWG kaufen und sofort abschreiben?▼
Weiterführende Ratgeber
Haftungsausschluss: Dieser Artikel dient zur allgemeinen Information und ersetzt keine Steuer- oder Rechtsberatung. Steuerliche Regelungen können sich ändern. Bitte prüfe aktuelle Bestimmungen auf bmf.gv.at oder ris.bka.gv.at. Für deine individuelle Situation empfehlen wir die Beratung durch einen österreichischen Steuerberater (ksw.or.at).